第一條　為加強(qiáng)我省政府采購(gòu)資金管理，規(guī)范政府采購(gòu)資金的會(huì)計(jì)核算，保證政府采購(gòu)工作規(guī)范、有序地開(kāi)展，根據(jù)財(cái)政部《政府采購(gòu)管理暫行辦法》（財(cái)預(yù)字[1999]139號(hào)）、預(yù)算會(huì)計(jì)制度及其他有關(guān)規(guī)定，制訂本辦法。

　　第二條　本辦法適用于行政事業(yè)單位按規(guī)定納入政府集中采購(gòu)范圍的政府采購(gòu)資金的管理。政府采購(gòu)資金包括預(yù)算資金、預(yù)算外專戶資金和單位自籌資金。

　　第三條　政府采購(gòu)資金實(shí)行統(tǒng)一管理、專款專用、集中支付的原則。

　　第四條　各級(jí)財(cái)政部門(mén)的財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)在人民銀行或國(guó)有商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)“政府采購(gòu)資金專戶”，由財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)統(tǒng)一核算。

　　第五條　政府采購(gòu)資金應(yīng)及時(shí)足額劃撥到"政府采購(gòu)資金專戶"。

　　預(yù)算資金由財(cái)政各業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)政府采購(gòu)管理部門(mén)開(kāi)具的《政府采購(gòu)支出轉(zhuǎn)帳通知書(shū)》所列"預(yù)算資金"支出金額，三日內(nèi)開(kāi)具撥款通知單，通知財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將資金劃撥到該專戶；自籌資金由各采購(gòu)單位根據(jù)主管單位的有關(guān)要求及時(shí)劃撥主管單位，各主管單位根據(jù)政府采購(gòu)管理部門(mén)開(kāi)具的劃款通知書(shū)，不遲于采購(gòu)活動(dòng)開(kāi)始前五日將自籌資金劃撥該專戶；預(yù)算外專戶資金暫比照自籌資金管理辦法，由各主管單位劃撥到該專戶。采購(gòu)預(yù)算發(fā)生節(jié)約或超支，節(jié)約部分（預(yù)算外專戶資金和自籌資金）財(cái)政部門(mén)相應(yīng)退回，超支部分各主管單位要按照政府采購(gòu)管理部門(mén)開(kāi)具的《政府采購(gòu)資金退款（補(bǔ)劃款）通知書(shū)》規(guī)定的時(shí)間，及時(shí)劃撥到該專戶。如果主管單位不及時(shí)劃款的，財(cái)政部門(mén)可抵扣該單位應(yīng)撥經(jīng)費(fèi)。

　　為了保證政府采購(gòu)資金的及時(shí)劃撥，各主管單位應(yīng)指定帳戶收取所屬單位劃撥的政府采購(gòu)資金，并通過(guò)該帳戶統(tǒng)一向財(cái)政部門(mén)劃撥政府采購(gòu)資金。各主管單位在使用同城轉(zhuǎn)帳支票劃款時(shí)，應(yīng)在進(jìn)帳單上填明單位名稱及采購(gòu)項(xiàng)目名稱，并請(qǐng)按政府采購(gòu)管理部門(mén)開(kāi)具的劃款通知書(shū)分別劃款，不要將幾個(gè)批次混在一起劃款，以便財(cái)政部門(mén)正確入帳。

　　第六條　財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)采購(gòu)中心向財(cái)政部門(mén)提交的驗(yàn)收結(jié)算書(shū)和有關(guān)附件，經(jīng)審核后，分期或一次性將采購(gòu)貨款撥付供應(yīng)商。

　　第七條　政府采購(gòu)資金按采購(gòu)批次單獨(dú)結(jié)算。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)及有關(guān)部門(mén)、單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，要分資金性質(zhì)、分單位設(shè)立明細(xì)帳，要登記到具體的采購(gòu)批次，按采購(gòu)批次單獨(dú)結(jié)算。

　　每批次采購(gòu)合同簽訂后，應(yīng)按合同確定的價(jià)格及時(shí)計(jì)算各有關(guān)主管單位應(yīng)支付的采購(gòu)貨款（分資金性質(zhì)，下同），結(jié)算出各主管單位已劃撥政府采購(gòu)資金專戶的資金與實(shí)際應(yīng)支付貨款的差額，通知主管單位補(bǔ)劃采購(gòu)資金或?qū)⒐?jié)約資金退回主管單位。主管單位根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃和有關(guān)資料，對(duì)所屬有關(guān)單位進(jìn)行相應(yīng)結(jié)算。該批次采購(gòu)貨款支付后，財(cái)政部門(mén)應(yīng)開(kāi)具《政府采購(gòu)支出轉(zhuǎn)帳通知書(shū)》，主管單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)開(kāi)具的支出轉(zhuǎn)帳通知書(shū)，給所屬有關(guān)單位開(kāi)具支出轉(zhuǎn)帳通知書(shū)（由財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制并加蓋主管部門(mén)財(cái)務(wù)印鑒），單位根據(jù)有關(guān)憑證及轉(zhuǎn)帳通知書(shū)登記收支帳。

　　第八條　各主管單位要做好所屬單位政府采購(gòu)資金的管理工作，并按照《江蘇省政府采購(gòu)預(yù)算管理辦法（試行）》設(shè)立相應(yīng)的票據(jù)，做好與所屬單位、財(cái)政部門(mén)在采購(gòu)資金收取、劃撥、結(jié)算的會(huì)計(jì)核算和上下級(jí)之間采購(gòu)計(jì)劃等方面的銜接。

　　第九條　采購(gòu)單位通過(guò)政府采購(gòu)的支出仍由單位編報(bào)決算。

　　第十條　財(cái)政部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)資金的管理與監(jiān)督，及時(shí)了解掌握政府采購(gòu)資金的使用情況及會(huì)計(jì)核算情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。

　　第十一條　財(cái)政部門(mén)、政府采購(gòu)中心要自覺(jué)接受監(jiān)察及審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督。

　　第十二條　本辦法自文到之日起執(zhí)行。各地區(qū)的有關(guān)規(guī)定與本辦法有抵觸的，按本辦法執(zhí)行。

　　附：政府采購(gòu)資金會(huì)計(jì)核算分錄

　　一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算分錄

　　（一）收到主管單位劃撥到政府采購(gòu)資金專戶的預(yù)算外專戶資金和自籌資金時(shí)：

　　借：其他財(cái)政存款----政府采購(gòu)專戶

　　貸：暫存款----政府采購(gòu)款----其他資金----XX單位

　　已撥單位預(yù)算資金也通過(guò)"其他資金"科目核算（下同）。

　　（二）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將預(yù)算資金墊付到政府采購(gòu)資金專戶時(shí)（不墊付預(yù)算資金的不記本分錄）：

　　借：暫付款----政府采購(gòu)專戶

　　貸：國(guó)庫(kù)存款

　　同時(shí)記：

　　借：其他財(cái)政存款----政府采購(gòu)專戶

　　貸：暫存款----政府采購(gòu)款--預(yù)算墊付資金

　　（三）采購(gòu)合同簽訂后，根據(jù)采購(gòu)中心提供的合同價(jià)及各物品單價(jià)、各主管單位分資金性質(zhì)的應(yīng)付貨款數(shù)，經(jīng)審核后，政府采購(gòu)管理部門(mén)開(kāi)具《政府采購(gòu)支出轉(zhuǎn)帳通知書(shū)》，總預(yù)算會(huì)計(jì)憑財(cái)政業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)具的撥款通知單，將各單位預(yù)算資金撥付采購(gòu)專戶時(shí)：

　　借：預(yù)算支出----XX科目----XX單位

　　貸：國(guó)庫(kù)存款

　　同時(shí)記：

　　借：其他財(cái)政存款----政府采購(gòu)專戶

　　貸：暫存款----政府采購(gòu)款----預(yù)算撥款----XX單位

　　（四）采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收合格，根據(jù)經(jīng)審核同意的采購(gòu)中心提交的驗(yàn)收結(jié)算書(shū)和有關(guān)附件向供應(yīng)商付款時(shí)：

　　借：暫付款----政府采購(gòu)款----XX供應(yīng)商----XX采購(gòu)項(xiàng)目

　　貸：其他財(cái)政存款----政府采購(gòu)專戶

　　發(fā)生退貨業(yè)務(wù)并收回退貨款時(shí)，作相反方向會(huì)計(jì)分錄。

　　（五）財(cái)政總會(huì)計(jì)根據(jù)采購(gòu)管理部門(mén)提供的有關(guān)結(jié)算資料等退還單位資金時(shí)：

　　借：暫存款----政府采購(gòu)款----其他資金----XX單位

　　貸：其他財(cái)政存款----政府采購(gòu)專戶

　　（六）財(cái)政總會(huì)計(jì)收到主管單位補(bǔ)劃采購(gòu)款時(shí)，記：

　　借：其他財(cái)政存款----政府采購(gòu)專戶

　　貸：暫存款----政府采購(gòu)款----其他資金----XX單位

　　（七）采購(gòu)項(xiàng)目結(jié)束，根據(jù)有關(guān)該批次采購(gòu)項(xiàng)目執(zhí)行清單，軋平該批次采購(gòu)資金帳時(shí)：

　　借：暫存款----政府采購(gòu)款----預(yù)算撥款----XX單位

　　----政府采購(gòu)款----其他資金----XX單位

　　貸：暫付款----政府采購(gòu)款----XX供應(yīng)商----XX采購(gòu)項(xiàng)目

　　（八）如果每批次采購(gòu)項(xiàng)目的資金結(jié)算與按規(guī)定向供應(yīng)商付款的時(shí)間能同步，在支付供應(yīng)商貨款時(shí)，可不通過(guò)"暫付款"科目核算，采取直接沖減暫存款的辦法。

　　財(cái)政總會(huì)計(jì)根據(jù)有關(guān)資料向供應(yīng)商付款并退還單位多劃撥資金時(shí)，記：

　　借：暫存款----政府采購(gòu)款----預(yù)算資金----XX單位

　　----政府采購(gòu)款----其他資金----XX單位

　　貸：其他財(cái)政存款----政府采購(gòu)專戶----XX供應(yīng)商

　　----政府采購(gòu)專戶----XX單位

　　二、行政單位會(huì)計(jì)分錄

　　本辦法規(guī)定行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)分錄，均為基層單位記帳時(shí)使用，上級(jí)單位可通過(guò)暫存、暫付類科目作過(guò)渡核算，本辦法不再單項(xiàng)明確，其他有關(guān)會(huì)計(jì)核算，按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度辦理。

　　（一）將預(yù)算外專戶資金等劃撥政府采購(gòu)資金專戶時(shí)：

　　借：暫付款----政府采購(gòu)款----XX資金----XX采購(gòu)項(xiàng)目

　　貸：銀行存款

　　（二）根據(jù)《政府采購(gòu)支出轉(zhuǎn)帳通知書(shū)》及有關(guān)憑證

　　1、根據(jù)支出轉(zhuǎn)帳通知書(shū)"支出金額"及有關(guān)憑證，記：

　　借：經(jīng)費(fèi)支出----XX類----XX款----XX項(xiàng)

　　貸：撥入經(jīng)費(fèi)----XX類----XX款----XX項(xiàng)

　　暫付款----政府采購(gòu)款----XX資金----XX采購(gòu)項(xiàng)目

　　屬于固定資產(chǎn)項(xiàng)目的，同時(shí)記：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：固定基金

　　發(fā)生退貨業(yè)務(wù)時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄。

　　2、收到退回結(jié)余預(yù)算外資金等時(shí)，記：

　　借：銀行存款

　　貸：暫付款----政府采購(gòu)款----XX資金----XX采購(gòu)項(xiàng)目

　　3、補(bǔ)劃預(yù)算外資金等時(shí)，記：

　　借：暫付款----政府采購(gòu)款----XX資金----XX采購(gòu)項(xiàng)目

　　貸：銀行存款

　　三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄

　　（一）將預(yù)算外資金、自籌資金等劃撥政府采購(gòu)資金專戶時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款----政府采購(gòu)款----XX資金----XX采購(gòu)項(xiàng)目

　　貸：銀行存款

　　（二）根據(jù)《政府采購(gòu)支出轉(zhuǎn)帳通知書(shū)》及有關(guān)憑證：

　　1、根據(jù)支出轉(zhuǎn)帳通知書(shū)"支出金額"及有關(guān)憑證，記：

　　借：事業(yè)支出----XX類----XX款----XX項(xiàng)

　　貸：財(cái)政補(bǔ)助收入----XX類----XX款----XX項(xiàng)

　　其他應(yīng)收款----政府采購(gòu)款----XX資金----XX采購(gòu)項(xiàng)目

　　屬于固定資產(chǎn)項(xiàng)目的，同時(shí)記：

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：固定基金

　　發(fā)生退貨業(yè)務(wù)時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄。

　　2、收到退回結(jié)余政府采購(gòu)資金時(shí)，記：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款----政府采購(gòu)款----XX資金----XX采購(gòu)項(xiàng)目

　　3、補(bǔ)劃政府采購(gòu)資金時(shí)，記：

　　借：其他應(yīng)收款----政府采購(gòu)款----XX資金----XX采購(gòu)項(xiàng)目

　　貨：銀行存款